Налог на прибыль

Налог на доходы ООО, как видно из названия, взимается непосредственно с прибыли. Прибыль компании считается по формуле – доход минус скидки и вычеты, установленные действующим законодательством.

К таким вычетам относят:

  1. Расходы на рекламную и представительскую деятельность, такие расходы, в свою очередь, делятся на два типа:
    • Учитываемые при налогообложении в полном объеме расходы.
    • Расходы, учитываемые в пределах 1% от общей прибыли.
  2. Издержки на транспортные услуги, коммерческую и производственную деятельность.
  3. Процентная ставка по задолженности.
  4. Расходы, которые относятся к усовершенствованию технологий производства или повышению качества продукции, а также к созданию нового типа продукции, методов управления предприятием и организации производственной деятельности.
  5. Расходы, которые связаны с профильной подготовкой и обучением сотрудников предприятия. При этом, чтобы такие расходы не облагались налогом, сотрудники должны проходить обучение в учебных заведениях РФ, которые имеют государственную аккредитацию и лицензию. Также проходить обучение могут только те специалисты, у которых заключен трудовой договор с предприятием.

Налог на доходы ООО взимается в соответствии с налоговой декларацией, ставка устанавливается либо пропорциональная, либо, гораздо реже, прогрессивная.

Для российских ООО налог на прибыль взимается с 1995 года. В соответствии с действующим законодательством ставка по налогу составляет 20%. Из этой суммы 18% средств перечисляется в бюджеты субъектов РФ, а оставшиеся 2% — в федеральный бюджет.

Расчет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка считается без учета акцизов и НДС. Расходы, которые уменьшают сумму выручки, могут быть и с НДС. К таким расходам относятся, к примеру, работы, которые были выполнены подрядчиком или покупка материалов. По умолчанию без НДС считается амортизация основных средств предприятия, заработная плата работников, взносы в различные внебюджетные фонды.

В сумму для расчета налога на прибыль также входят различные внереализационные расходы и доходы. К ним относятся услуги банка, которые идут на обслуживание расчетного счета предприятия или курсовая разница.

Для расчета налога берется сумма доходов без НДС и внереализационных доходов, из которой вычитаются внереализационные расходы. Полученная разница умножается на 20%, то есть на налоговую ставку. Не все расходы и доходы возможно учесть при калькуляции налога, поэтому этот момент подробно описан в 25 главе Налогового кодекса РФ.

Расчет прибыли

В налоговом учете прибыль для различных организаций считается также по-разному. Для российских предприятий прибылью считаются полученные доходы минус произведенные расходы.

Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации посредством постоянных представительств, платят налог с прибыли, в которую входят полученные через представительства доходы минус расходы, также произведенные представительствами. Остальные организации платят налог с доходов, которые были получены от источников в РФ.

Налогооблагаемая прибыль может определяться двумя методами: кассовым и методом начисления. При использовании метода начисления учитываются доходы и расходы предприятия за текущий период, без учета движения финансовых средств на счете или в кассе. Кассовый метод подразумевает учет расходов и доходов на момент выбытия или поступления финансовых средств.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налогов регулируются пунктом 1 ст. 289 Налогового кодекса. Согласно ей, все налогоплательщики обязаны предъявлять по месту нахождения предприятия или его подразделений налоговые декларации. Порядок предоставления деклараций также определяется данной статьей.

По итогам отчетного периода налогоплательщиком составляется упрощенная форма налоговой декларации. Также упрощенную форму декларации по истечении налогового периода предоставляют некоммерческие организации, не имеющие обязательств по уплате налога.

Предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее, чем в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода. Декларация по итогам налогового периода подается не позже, чем 28 марта. Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли, подают декларации на позже, чем через 28 дней после окончания отчетного периода.

Налог на прибыль ООО на ОСНО – это налог, который взимается на основе общей системы налогообложения. Такая система имеет ряд преимуществ. Например, отсутствие ограничений по типу деятельности предприятия. Также в ОСНО нет ограничений на сумму дохода и число наемных работников.

Налог на прибыль ООО в 2014 году пока остается без изменений в сумме или форме подачи налоговой декларации.